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        國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

        2024-03-05 15:31     來(lái)源:中國會(huì )計網(wǎng)     

        國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

        根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細則等有關(guān)規定,現就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算)有關(guān)事項公告如下:

        一、匯算的主要內容

        2023年度終了后,居民個(gè)人(以下稱(chēng)納稅人)需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額,減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見(jiàn)附件1),計算最終應納稅額,再減去2023年已預繳稅額,得出應退或應補稅額,向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下:

        應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

        匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得,以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。

        二、無(wú)需辦理匯算的情形

        納稅人在2023年已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)需辦理匯算:

        (一)匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

        (二)匯算需補稅金額不超過(guò)400元的;

        (三)已預繳稅額與匯算應納稅額一致的;

        (四)符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

        三、需要辦理匯算的情形

        符合下列情形之一的,納稅人需辦理匯算:

        (一)已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的;

        (二)2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補稅金額超過(guò)400元的。

        因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2023年少申報或者未申報綜合所得的,納稅人應當依法據實(shí)辦理匯算。

        四、可享受的稅前扣除

        下列在2023年發(fā)生的稅前扣除,納稅人可在匯算期間填報或補充扣除:

        (一) 減除費用6萬(wàn)元,以及符合條件的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等專(zhuān)項扣除;

        (二) 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除;

        (三) 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個(gè)人養老金等其他扣除;

        (四)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

        同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復申報減除。

        納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫療、住房貸款利息及住房租金等專(zhuān)項附加扣除的,以及與兄弟姐妹共同填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除的,需要與其他填報人溝通填報扣除金額,避免超過(guò)規定額度或比例填報專(zhuān)項附加扣除。納稅人填報不符合規定的,一經(jīng)發(fā)現,稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規定,對于拒不更正或者不說(shuō)明情況的納稅人,稅務(wù)機關(guān)將暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后,可繼續享受專(zhuān)項附加扣除。

        五、辦理時(shí)間

        2023年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理。

        六、辦理方式

        納稅人可自主選擇下列辦理方式:

        (一)自行辦理。

        (二)通過(guò)任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。

        納稅人提出代辦要求的,單位應當代為辦理,或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退(補)稅。

        由單位代為辦理的,納稅人應提前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認,補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的,單位不得代辦。

        (三)委托受托人(含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人)辦理,納稅人需與受托人簽訂授權書(shū)。

        單位或受托人為納稅人辦理匯算后,應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現匯算申報信息存在錯誤的,可以要求單位或受托人更正申報,也可自行更正申報。

        七、辦理渠道

        為便利納稅人,稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算,稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的,也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

        選擇郵寄申報的,納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

        八、申報信息及資料留存

        納稅人辦理匯算,適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(附件2、3),如需修改本人相關(guān)基礎信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應按規定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對,確保所填信息真實(shí)、準確、完整。

        納稅人、代辦匯算的單位,需各自將專(zhuān)項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料,自匯算期結束之日起留存5年。

        存在股權(股票)激勵(含境內企業(yè)以境外企業(yè)股權為標的對員工進(jìn)行的股權激勵)、職務(wù)科技成果轉化現金獎勵等情況的單位,應當按照相關(guān)規定進(jìn)行報告、備案。同時(shí),納稅人在一個(gè)納稅年度內從同一單位多次取得股權激勵的,由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個(gè)納稅年度內從不同單位取得股權激勵的,可將之前單位取得的股權激勵有關(guān)信息提供給現單位并由其合并計算扣繳稅款,也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機關(guān)辦理合并申報。

        九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)

        按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報。

        納稅人沒(méi)有任職受雇單位的,向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來(lái)源地,是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

        單位為納稅人代辦匯算的,向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

        為方便納稅服務(wù)和征收管理,匯算期結束后,稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理匯算申報、多次股權激勵合并申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

        十、退(補)稅

        (一)辦理退稅

        納稅人申請匯算退稅,應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后,按照國庫管理有關(guān)規定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù),或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

        為方便辦理退稅,2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用個(gè)稅APP或網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報功能,便捷辦理匯算退稅。

        申請2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人,如存在應當辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的,需在辦理2022年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅。

        (二)辦理補稅

        納稅人辦理匯算補稅的,可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的,納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。

        匯算需補稅的納稅人,匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的,一經(jīng)發(fā)現,稅務(wù)機關(guān)將依法責令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書(shū),對已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達確認書(shū)》的,通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達;對未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達確認書(shū)》的,以其他方式送達。同時(shí),稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金,并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。

        納稅人因申報信息填寫(xiě)錯誤造成匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

        十一、匯算服務(wù)

        稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強匯算的政策解讀和操作輔導力度,分類(lèi)編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù),并通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢(xún),幫助納稅人解決疑難問(wèn)題,積極回應納稅人訴求。

        匯算開(kāi)始前,納稅人可登錄個(gè)稅APP及網(wǎng)站,查看自己的綜合所得和納稅情況,核對銀行卡、專(zhuān)項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料,為匯算做好準備。

        為合理有序引導納稅人辦理匯算,提升納稅人辦理體驗,主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內辦理。同時(shí),稅務(wù)部門(mén)推出預約辦理服務(wù),有匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人,可以根據自身情況,在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日,納稅人無(wú)需預約,可以隨時(shí)辦理。

        對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人,稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請,稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

        十二、其他事項

        《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號)第一條、第四條與本公告不一致的,依照本公告執行。

        根據《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于延續實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2023年第28號)規定,在2024年1月1日至2025年12月31日期間,納稅人出售自有住房并在現住房出售后1年內,在同一城市重新購買(mǎi)住房的,可按規定申請退還其出售現住房已繳納的個(gè)人所得稅,具體服務(wù)與征管規定參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》(2022年第21號)執行。

        特此公告。

        附件:

        1.個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用).pdf

        2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(A表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版).pdf

        3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(B表).pdf


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