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        當期所得稅費用如何計算?

        2024-01-02 08:03     來(lái)源:中國會(huì )計網(wǎng)     

        當期所得稅費用如何計算?
         

        當期所得稅費用如何計算?

        所得稅費用=所得稅應稅收入*適用稅率

        所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤應交納的所得稅."所得稅費用",核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類(lèi)科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在"暫時(shí)性差異".如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅.應對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現,即多退少補的政策.具體表現為:企業(yè)設立一個(gè)匯算清繳賬戶(hù),并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶(hù)結算,即使后期存在差異的情況下也會(huì )在下一個(gè)會(huì )計期間返還或者補全.

        當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會(huì )計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額.

        納稅調整增加額:稅法規定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過(guò)稅法規定扣除標準的金額.如超過(guò)稅法規定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會(huì )費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費.以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.

        納稅調整減少額:稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等

        借:所得稅費用

        (遞延所得稅資產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時(shí)性差異)

        (遞延所得稅負債)---(注:遞延所得稅負債減少,即轉回了應納稅暫時(shí)性差異)

        貸:應交稅費-應交所得稅

        (遞延所得稅負債)-- (注:遞延所得稅負債增加,即發(fā)生了應納稅暫時(shí)性差異)

        (遞延所得稅資產(chǎn))---(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉回了可抵扣暫時(shí)性差異)

        結轉:

        借:本年利潤

        貸:所得稅費用

        也可以嘗試用這種方法來(lái)計算或驗算上述方法計算結果的正確性:如果當期沒(méi)有發(fā)生稅率變化,則簡(jiǎn)單至極,只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會(huì )差異)的影響.

        以上就是小編針對【當期所得稅費用如何計算】這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行的解答,希望對您幫助,如果想了解學(xué)習更多會(huì )計實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題,可以關(guān)注“中國會(huì )計網(wǎng)”公眾號,進(jìn)入會(huì )計實(shí)務(wù)交流群,免費答疑。

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