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        企業(yè)清算中多余的進(jìn)項稅如何處理?

        2024-01-02 07:37     來(lái)源:中國會(huì )計網(wǎng)     

        企業(yè)清算中多余的進(jìn)項稅如何處理?
         

        企業(yè)清算中多余的進(jìn)項稅如何處理?

        國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答〉的通知》規定,對納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷(xiāo)售的貨物,應按現行稅法的規定征稅。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及征稅后出現的進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額后不足抵扣部分,稅務(wù)機關(guān)不再退稅。

        根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》規定,一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導期一般納稅人資格,轉為小規模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。因此,貴公司注銷(xiāo)時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項稅額不予以退稅。

        根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規定,企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。雖然一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項稅額不予以退稅,但在計算應納稅所得額時(shí)是準予扣除的。

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